所得減免事項(xiàng)表

企業(yè)所得稅減免的申報(bào)，涉及多個(gè)方面，以下將詳細(xì)闡述相關(guān)的法律依據(jù)及申報(bào)流程。

一、企業(yè)所得稅減免的法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅減免主要包括以下幾種情況：

免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等（《企業(yè)所得稅法》第二十六條）。

減征、免征所得：如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得等（《企業(yè)所得稅法》第二十七條）。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法》第二十八條）。

二、企業(yè)所得稅減免的申報(bào)流程

企業(yè)所得稅的申報(bào)，通常按季度進(jìn)行預(yù)繳，年底進(jìn)行匯算清繳。在申報(bào)過程中，如需申請減免，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：

準(zhǔn)備申報(bào)材料：在正式申報(bào)之前，需要準(zhǔn)備好相應(yīng)的申報(bào)材料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、減免申請報(bào)告等。

填報(bào)申報(bào)表：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。在填報(bào)過程中，如涉及減免項(xiàng)目，應(yīng)在相應(yīng)的欄目中注明。

提交申報(bào)表及附送資料：將填報(bào)好的申報(bào)表及附送資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、減免申請報(bào)告等，一并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對企業(yè)提交的申報(bào)表及附送資料進(jìn)行審核。如發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)及時(shí)與企業(yè)溝通并進(jìn)行調(diào)整。

完成申報(bào)：如稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤，企業(yè)即完成當(dāng)期的企業(yè)所得稅申報(bào)。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕46號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》（2013年第26號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2014〕55號）等稅收政策規(guī)定，企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目（不包括農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目）的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。

  企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的盈利項(xiàng)目的免征、減征所得額。

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）等稅收政策規(guī)定，對農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位投資經(jīng)營《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10 號）等稅收政策規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。企業(yè)從事財(cái)稅〔2009〕166 號、財(cái)稅〔2016〕131 號目錄范圍內(nèi)項(xiàng)目且 2021 年 12 月 31 日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的，可繼續(xù)享受至期滿；從事 2021 年版優(yōu)惠目錄項(xiàng)目且 2020 年 12 月 31 日前已取得首筆收入的，可在剩余期限內(nèi)享受優(yōu)惠。

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61號）等稅收政策規(guī)定，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)將其擁有的專利（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或3年以上（含3年）非獨(dú)占許可使用權(quán)和全球獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過2000萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過2000萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受上述優(yōu)惠政策。

  根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號）等稅收政策規(guī)定，對企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的氧化亞氮（N2O）類清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目，其實(shí)施該類清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的盈利項(xiàng)目的免征、減征所得額。

  企業(yè)同時(shí)從事多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算確定各項(xiàng)目所得額，并申報(bào)盈利項(xiàng)目免征、減征所得額的合計(jì)金額。其中，處于免稅期間的盈利項(xiàng)目，免征所得額為項(xiàng)目所得額；處于減半征稅期間的盈利項(xiàng)目，減征所得額為項(xiàng)目所得額乘以50%的金額。

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）等稅收政策規(guī)定，2018年1月1日以后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。符合上述政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按政策規(guī)定享受至期滿為止。

  企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的盈利項(xiàng)目的免征、減征所得額。

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）、《國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）、《國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390號）、《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于做好2024年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2024〕351號）等稅收政策規(guī)定，國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）等系列政策文件要求，國家對集成電路產(chǎn)業(yè)實(shí)施重點(diǎn)扶持。其中，針對線寬小于 65 納米（含）且經(jīng)營期達(dá)到 15 年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，制定了專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

  具體而言，符合條件的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目可享受階段性企業(yè)所得稅減免：自項(xiàng)目取得首筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，前五年實(shí)施全額免稅政策，企業(yè)在此期間的應(yīng)納稅所得額可全部免征企業(yè)所得稅；第六年至第十年則進(jìn)入減半征收期，按照 25% 的企業(yè)所得稅法定稅率減半計(jì)算應(yīng)納稅額。這一政策設(shè)計(jì)旨在通過長期稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)企業(yè)加大對先進(jìn)集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的投資力度，推動(dòng)我國集成電路產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)升級與規(guī)模擴(kuò)張。政策執(zhí)行過程中，相關(guān)企業(yè)需按照《國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號等文件）規(guī)定，完成項(xiàng)目認(rèn)定和清單申報(bào)等程序，以確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實(shí)。