審查內(nèi)容

查賬標(biāo)準(zhǔn)

投資的繳納時(shí)間、數(shù)額、比例

①審閱“實(shí)收資本”各有關(guān)明細(xì)賬中的記錄，如出資人、出資時(shí)間、數(shù)額等
②再與營(yíng)業(yè)執(zhí)照、政府有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定對(duì)比，分析籌集情形
③最后確定問題，并作出處理意見

無(wú)形資產(chǎn)的比例

①通過審核“實(shí)收資本”明細(xì)賬及相關(guān)的“無(wú)形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”賬戶的摘要時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或線索
②如比例超過規(guī)定，再查看有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估憑證，是否評(píng)估過高，在此基礎(chǔ)上查證問題

投入資本的入賬依據(jù)和入賬價(jià)值

①依據(jù)企業(yè)銀行日記賬與銀行核對(duì)，必要時(shí)請(qǐng)銀行協(xié)助核實(shí)
②依據(jù)銀行賬，確定其匯率，再與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定或協(xié)議對(duì)比，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查證問題
③查閱各資產(chǎn)賬戶，并審閱有關(guān)憑證，如發(fā)現(xiàn)問題，需要調(diào)整資產(chǎn)賬戶及實(shí)收資本賬戶，防止高估或低估

資本增加或轉(zhuǎn)讓情況

查閱“實(shí)收資本”的明細(xì)賬及有關(guān)對(duì)應(yīng)的“銀行存款”等賬戶，了解其具體內(nèi)容，看其是否合法合規(guī)，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)正確記入哪個(gè)項(xiàng)目，或與合營(yíng)他方協(xié)商，作出調(diào)整

資本保全原則

根據(jù)“實(shí)收資本”借方發(fā)生額，查閱明細(xì)賬，看其內(nèi)容是否符合規(guī)定，如有關(guān)會(huì)計(jì)制度、向登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)等，進(jìn)行綜合分析，查證問題

案情介紹

在對(duì)2016年初新成立的企業(yè)進(jìn)行年終審計(jì)的過程中，查賬人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“銀行存款”賬戶上有余額2000000元，而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門卻一直反映現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有困難。

問題分析

通過對(duì)“實(shí)收資本”賬戶的審查，查賬人員發(fā)現(xiàn)“實(shí)收資本——投資者李某”明細(xì)賬上注明投入現(xiàn)金
1000000元，而在賬簿中卻找不到相關(guān)銀行存款的原始憑證。查賬人員認(rèn)為，這種缺少款項(xiàng)入賬憑證的現(xiàn)象是不正常的。

調(diào)查取證

通過與開戶銀行聯(lián)系，銀行告知企業(yè)并未收到投資者李某的匯款。再與投資者B取得聯(lián)系，投資者李某證實(shí)因個(gè)人原因暫時(shí)未將款項(xiàng)匯出。
投資者李某為了個(gè)人的資金周轉(zhuǎn)，拖欠繳納投資份額，試圖延期上繳相關(guān)款項(xiàng)，且會(huì)計(jì)人員記賬不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在未收到款項(xiàng)的情況下即進(jìn)行賬務(wù)處理。

錯(cuò)弊處理

查賬人員責(zé)令會(huì)計(jì)人員沖回多記的銀行存款，要求投資者李某在固定期限內(nèi)將拖欠的1000000元投資份額進(jìn)行補(bǔ)繳。由此給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的損失，還將向投資者李某額外追加罰金。
沖回多記的銀行存款，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下。
借：實(shí)收資本——投資者B1000000
貸：銀行存款1000000
收到投資者B補(bǔ)繳投資份額1000000元時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下。
借：銀行存款1000000
貸：實(shí)收資本——投資者B1000000

案情介紹

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行2016年度中期審計(jì)的過程中，查賬人員發(fā)現(xiàn)，2016年6月20日，企業(yè)“實(shí)收資本”賬戶上貸
方出現(xiàn)1170000元的發(fā)生額。

問題分析

通過對(duì)“實(shí)收資本”明細(xì)賬的審查，查賬人員發(fā)現(xiàn)，在摘要中未注明投資者，對(duì)應(yīng)的借方科目為“銀行存款”。查賬人員認(rèn)為，這種增加實(shí)收資本但不注明投資者的情況是不正常的。

調(diào)查取證

通過翻閱2016年6月20日的會(huì)計(jì)憑證，查賬人員發(fā)現(xiàn)，有一筆1170000萬(wàn)元的收款記錄，付款方為B企業(yè)。經(jīng)過函證，款項(xiàng)為B企業(yè)購(gòu)買商品所付的貨款。內(nèi)審人員查閱企業(yè)銷貨合同，證實(shí)1170000元確實(shí)為銷售收入。
經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)人員的詢問，查賬人員得知，為了隱瞞收入，增加自有資金，會(huì)計(jì)人員將銷售收入直接用于增加實(shí)收資本。

錯(cuò)弊處理

因事件尚未影響稅收，責(zé)令會(huì)計(jì)人員調(diào)回銷售收入。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下。

借：實(shí)收資本

1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅

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