內部控制要素

具體說明

內部環境

①內部環境，是影響、制約企業內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎

②主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容

風險評估

①風險評估是及時識別、科學分析影響企業戰略和經營管理目標實現的各種不確定因素并采取對應策略的過程，是實施內部控制的重要環節和內容

②風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對

控制措施

①控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體

②控制措施結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工、授權、審核、批準、預算、財產保護、會計系統、經濟活動分析和績效考評等

信息與溝通

①信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業經營管理有關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的內部控制的重要過程，是實施條件

②信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面進行溝通的機制

監督檢查

①監督檢查，是企業對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證

②監督檢查主要包括對建立并執行內部控制制度的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查性的改進措施等報告、提出有針對

控制內容

具體說明

貨幣資金

①企業應對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準程序，相關機構和人員應當相互制約，

加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全

②貨幣資金內部控制包括現金管理、銀行存款與支票管理、印章管理、其他貨幣資金管理和監督檢查等內容

實物資產

①企業應建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用發出、保管等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失

②實物資產內部控制包括實物資產的取得、使用、處置和期末計價控制等內容

采購業務

①企業應合理規劃采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款控制程序，強化對請購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制，做到采購決策透明，堵住采購環節的漏洞

②采購業務內部控制包括采購計劃管理控制、申請與審批控制、采購業務實施過程控制、驗收入庫控制、款項支付控制和賬務處理控制等內容

銷售業務

①企業應制定合適的銷售政策，明確定價原則、收款方式以及設計銷售業務的機構和人員的職責權限等相關內容，強化對商品發出和賬款回收的管理，避免或減少壞賬損失

②銷售業務內部控制包括銷售預算控制、接受訂單控制、開單發貨控制和收款控制等內容

籌資活動

①企業應加強對籌資業務的管理，合理確定籌資規模和籌資結構。選擇恰當的籌資方式，嚴格控制財務風險，降低成本，確?；I集資金的合理使用

②籌資活動內部控制包括籌資計劃和審批的內部控制、籌資合同或籌資協議的內部控制、債券和

股票發行的內部控制、債券和股票保管的內部控制、利息或股利支付發放的內部控制、籌集資金使用的內部控制、會計核算控制、籌資業務監督檢查等內容

對外投資

①企業應建立科學的對外投資決策程序，實行重大投資決策的責任制度，加強投資項目各環節的管理，嚴格控制投資風險

②投資活動內部控制包括投資預算、投資計劃、可行性研究報告、投資取得、投資保管與變動、投資收益與分配、風險分析控制等內容

成本費用

①企業應建立成本費用控制系統，做好成本費用的各項基礎工作。制定成本費用標準，考核成本費用指標的完成情況，落實獎懲措施，降低成本費用，提高經濟效益

②成本費用內部控制包括成本費用預測與預算、成本費用發生、成本費用核算與分析控制等內容

對外投資

①企業應建立科學的對外投資決策程序，實行重大投資決策的責任制度，加強投資項目各環節的管理，嚴格控制投資風險

②投資活動內部控制包括投資預算、投資計劃、可行性研究報告、投資取得、投資保管與變動、投資收益與分配、風險分析控制等內容

成本費用

①企業應建立成本費用控制系統，做好成本費用的各項基礎工作。制定成本費用標準，考核成本費用指標的完成情況，落實獎懲措施，降低成本費用，提高經濟效益

②成本費用內部控制包括成本費用預測與預算、成本費用發生、成本費用核算與分析控制等內容

工程項目

①企業應建立科學的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目各環節的管理，防范工程中的舞弊行為

②工程項目內部控制包括項目決策、項目勘察設計、項目概預算、項目招標、工程造價、竣工驗收與結算、款項支付控制等內容

擔保行為

①企業應嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、防范潛在風險，避免和減少可能發生的損失

②擔保內部控制包括擔保業務受理、調查評估、審核批準、擔保執行、風險分析控制等內容