納稅籌劃思路 

個人將所得存放境外避稅的常用手段包括：

① 低價購買股權，取得股息，將勞務報酬轉化為股息；股息的稅負為20%,勞務報酬的稅負則可以接近36%；

② 利用低價授予股權再高價收購，將勞務報酬轉化為財產轉讓所得；財產轉讓所得的稅負為20%,勞務報酬的稅負則可以接近36%；

③ 利用家庭成員獲得所得，分散所得，降低相關稅收負擔；

④ 將所得存放境外，通過瞞報的方式逃避中國的納稅義務。

反避稅制度 

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，都應當依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規定繳納個人所得稅。在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。

個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

法律政策依據 

(1) 《中華人民共和國個人所得稅法》(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議第七次修正)。

(2) 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布，2018年12月18日中華人民共和國國務院令第707號第四次修訂)。

反避稅案例

【例17-8】2007年之前，娃哈哈集團董事長宗慶后一直自稱“中國最廉價的CEO”。2007年8月，一名自稱“稅務研究愛好者”的舉報人，實名舉報宗慶后隱瞞巨額境內外收入，未如實申報個人所得稅。國家稅務總局收到舉報后，迅速督促杭州地稅局查辦，2007年11月杭州地稅局稽查局正式立案。宗慶后于2007年10月突擊補交了2億多元的稅款，使其成為中國一次補稅最多的個人。

1996年，達能以及達能娃哈哈各合資企業與宗慶后簽訂了《服務協議》,達能將一些子公司的部分股權以1元/股的低價“獎勵”給宗慶后。《服務協議》和《獎勵股協議》對宗慶后的稅務責任有明確約定，即宗慶后對自己的收入，要“負責在中國及其他地區的任何種類的稅款、收費或征費”。

稅務部門從達能獲得的銀行往來憑證顯示，1996—2005年，宗慶后累計獲得“服務費”842萬美元；在“獎勵股”安排中，達能將若干境外子公司的若干股權“獎勵”給宗慶后，1996—2006年，宗慶后從這兩家公司的股權分紅中，累計獲得資金1505萬美元；其余4000多萬美元，則是達能和金加投資以回購上述兩公司股權名義，向宗慶后支付的款項。其中，達能曾因宗慶后撮合其與樂百氏公司的聯姻，以一家境外子公司股權回購的模式，給予宗慶后100余萬美元的獎勵。

根據宗慶后本人的要求，這些資金都打入了在香港開立的多個銀行賬戶，這些賬戶分別屬于宗慶后本人、其妻施幼珍、其女宗馥莉，以及娃哈哈集團黨委書記杜建英。總金額約為7100萬美元。

應對反避稅策略

宗慶后避稅失敗的主要原因包括：

第一，以個人名義取得所得，為日后稅務機關的調查留下了證據；

第二，存放在香港銀行，其與中國內地的關系及其公開性為稅務機關調查打開了方便之門；

第三，僅做簡單節稅安排，沒有為日后可能出現的避稅調查留出退路；

第四，將個人收入信息置于商場合作伙伴之手，為日后的紛爭和檢舉留下了隱患。

宗慶后可以選擇如下成功避稅方案：

第一，在避稅地（如英屬維爾京群島、百慕大、開曼群島、薩摩亞、伯利茲、巴哈馬等）設立海外公司，以公司的名義持股，公司取得股息，公司再轉讓股權獲得股權轉讓所得，將個人勞務報酬轉入境外公司，境外公司只要不分配股息，個人就不需要繳納個人所得稅，而個人在境外的消費和投資可以由公司進行；

第二，即使有部分所得需要以個人的名義取得，也應當依法納稅，或者存在保密制度比較完善的瑞士銀行；

第三，即使需要向他人提供匯款賬戶，也應當設置中轉賬戶，在取得收入之后及時轉移資金，避免將自己的開戶信息泄露給他人。