金稅專家在業內一直是佼佼者，被很多客戶認可。正月初七這天，咨詢案客戶劉總拎著禮品來拜訪。金稅專家開門迎接道：＂嘿，劉老哥，什么風把你吹來了。”劉總嘿嘿一笑，說道：“你這個小子，我約你幾次都沒約到，就猜今天新年上班第一天，你一定在辦公室。拿著！”金稅專家連忙接過禮品，并笑道：“喲，公司新產品，還全英文，生意肯定不錯，產品飛遍全世界呀。” 兩人寒喧之后，便坐在辦公室的沙發上聊天。

劉總不僅非常欣賞金稅專家的為人，更感激他在事業上的幫助。自從金稅專家幫助他健全了公司的財務制度以后，不僅財務規范，公司營業額也是連年攀升。僅2018年度公司平均每季度稅前利潤就有 1600 萬元。去年年底，公司獲得幾家世界500強企業的訂單，預測2019年度應納企業所得稅會有一個大幅增長，每季度利潤額預計為 2000 萬元、3000 萬元、2400 萬元、4000 萬元。公司的生產銷售環節都充分按照金稅專家的建議利用了稅收政策，公司目前的籌劃方案已經是最優。但是面對大好形勢，劉總仍希望金稅專家能幫助想出更好的稅籌方案。金稅專家了解這種情況后，建議公司可以考慮改變預繳企業所得稅方案。

【分析】

因公司財務制度健全，公司員工執行較強，巳經很難尋求稅額的節約。稅收規模的擴大必然是生產經營規模的擴大，按照月度或者季度的實際利潤額預繳，將加劇公司資金緊張。但根據規定，可申請按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均額預繳，以緩解公司資金緊張。

【對比】

籌劃前，按季度的實際利潤額預繳，應預繳企業所得稅 2850 萬元。

具體計算：

第一季度＝ 2000 x 25%＝500（萬元）。

第二季度＝ 3000 X 25%＝750（萬元）。

第三季度＝ 2400 X 25%＝600（萬元）。

第四季度＝ 4000 X 25%＝1000（萬元）。

2019年4個季度共預繳企業所得稅 2850 萬元。

籌劃后，按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均額預繳，應預繳企業所得稅 1600 萬元。

具體計算：每季度預繳數＝1600 X 25% = 400（萬元）。

2019年4個季度共預繳企業所得稅 1600 萬元。

【結果】

采取按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均額預繳的方案，可擁有 1250 萬元 (2850-1600) 的流動資金使用。按年化12%的資金成本計算，公司可獲得直接收益 150 萬元。

【政策依據】

1、《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

2、《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函 ( 2009 ) 34 號）第一條規定：企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。