一、稅收征管重點(diǎn)

（一）外資企業(yè)日益增多

隨著跨國企業(yè)全球化經(jīng)營程度的加劇，石化行業(yè)中外資企業(yè)已達(dá)到較高的比例，其稅務(wù)管理問題的復(fù)雜性高于以往任何時(shí)候。大多數(shù)在華外資企業(yè)受控于境外跨國公司，沒有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)，且在核心技術(shù)上長期依附于跨國公司，在境內(nèi)實(shí)現(xiàn)收入的同時(shí)卻無利潤實(shí)現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)的利潤與其投入不成比例。

（二）關(guān)聯(lián)交易繁多（以中石化為例）

中國石化是中國首家在香港、紐約、倫敦、上海四地上市的公司，亦是上、中、下游綜合一體化的能源化工公司。中國石化及其附屬公司的主要業(yè)務(wù)包括：石油和天然氣的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和貿(mào)易；石油的加工、石油產(chǎn)品的生產(chǎn)、石油產(chǎn)品的貿(mào)易及運(yùn)輸、分銷和營銷；石化產(chǎn)品的生產(chǎn)、分銷和貿(mào)易。中國石化集團(tuán)公司成立于1998年7月，是國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國家控股公司。集團(tuán)公司于2000年通過重組，將其石油化工的主要業(yè)務(wù)投入中國石化股份公司，集團(tuán)公司繼續(xù)經(jīng)營保留若干石化設(shè)施；提供鉆井服務(wù)、測井服務(wù)、生產(chǎn)設(shè)備制造及維修、工程建設(shè)服務(wù)及水、電等公用工程服務(wù)及社會服務(wù)等。中國石化（上市公司）與其母公司中國石化集團(tuán)之間存在著大量的關(guān)聯(lián)交易，每三年會向社會公布一次其關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行情況及相關(guān)的定價(jià)策略。

1．互供協(xié)議

中石化存在以下互供協(xié)議涉及的交易：

（1）股份公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)，包括：石油、天然氣、煉油化工產(chǎn)品及副產(chǎn)品、半成品；供水、供電、供氣、供暖、計(jì)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，及其它相關(guān)或類似產(chǎn)品及服務(wù)和擔(dān)保。

（2）股份公司買入的產(chǎn)品和服務(wù)，包括：

①供應(yīng)類：鋼材、木材、水泥、煤、風(fēng)、氫氣、氮?dú)狻⑿迈r水、化學(xué)水、循環(huán)水、電、蒸汽、供暖、材料設(shè)備配件、化工原材料、貴金屬、原油、天然氣采購，包括海外原油、天然氣采購及其它相關(guān)或類似產(chǎn)品及服務(wù)。

②儲運(yùn)類：鐵路、汽運(yùn)、水運(yùn)、管輸、裝卸、碼頭、倉儲及其它相關(guān)或類似服務(wù)。

③輔助生產(chǎn)類：鉆井、測井、錄井、勘探開發(fā)測試、工藝研究、通訊、消防、警衛(wèi)、公安、化驗(yàn)、物驗(yàn)、信息、壓力容器及管道檢測、計(jì)量檢測、計(jì)算器服務(wù)、設(shè)備研究、機(jī)場、科研、設(shè)計(jì)、建筑、安裝、機(jī)電儀器制造、設(shè)備裝置電器儀表的檢測維修、工程監(jiān)理、環(huán)保、道路橋梁涵護(hù)坡維修及養(yǎng)護(hù)、防洪及其它相關(guān)或類似服務(wù)。

④其它類：財(cái)務(wù)公司存貸款、貸款擔(dān)保、代收代繳行政服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)、資產(chǎn)租賃及其它相關(guān)或類似的服務(wù)。

　　按照互供協(xié)議，該協(xié)議項(xiàng)下之交易的定價(jià)按照以下的條款進(jìn)行：

　　（ａ）政府規(guī)定價(jià)格；

　　（ｂ）如無政府規(guī)定價(jià)格但有政府指導(dǎo)價(jià)格，則采用政府指導(dǎo)價(jià)格；

　　（ｃ）如無政府規(guī)定價(jià)格或政府指導(dǎo)價(jià)格，則采用市價(jià)；

　　（ｄ）如上述各項(xiàng)均不適用，則按有關(guān)各方就提供上述產(chǎn)品或服務(wù)彼此間協(xié)議的價(jià)格。該價(jià)格為提供有關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的合理成本加上該成本的６％或以下。中國石化認(rèn)為：上述（a）至（c）項(xiàng)的定價(jià)基準(zhǔn)為按照國家政府及市場價(jià)格水平。就上述（d）項(xiàng)的定價(jià)基準(zhǔn)，董事認(rèn)為百份之六的利潤水平與境內(nèi)有關(guān)商業(yè)慣例一致，因此認(rèn)為上述定價(jià)基準(zhǔn)為按照一般商業(yè)條款處理，公平合理。

2．辦社會支出

中石化集團(tuán)與中國石化股份公司之間訂立了社區(qū)服務(wù)協(xié)議，社區(qū)服務(wù)協(xié)議涉及本公司買入的服務(wù)的交易包括：一是文教衛(wèi)生類，包括教培中心、干校、職大、小學(xué)、中學(xué)、技校、職工中專、醫(yī)療衛(wèi)生、文化體育、報(bào)刊雜志、廣播電視、印刷及其它相關(guān)或類似服務(wù)；二是社區(qū)服務(wù)類，包括生活服務(wù)（含管理中心）、物業(yè)管理、環(huán)衛(wèi)、綠化、托兒所、幼兒園、療養(yǎng)院、食堂、集體宿舍、公交、離退休管理、占地人員安置、再就業(yè)服務(wù)中心及其它相關(guān)或類似服務(wù)。

按照互供協(xié)議，該協(xié)議項(xiàng)下交易的定價(jià)需按照以下的條款進(jìn)行：第一，政府規(guī)定價(jià)格；第二，如無政府規(guī)定價(jià)格但有政府指導(dǎo)價(jià)格，則采用政府指導(dǎo)價(jià)格；第三，如無政府規(guī)定價(jià)格或政府指導(dǎo)價(jià)格，則采用市價(jià)；第四，如上述各項(xiàng)均不適用，則按有關(guān)各方就提供上述產(chǎn)品或服務(wù)彼此間協(xié)議的價(jià)格，該價(jià)格為提供有關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的合理成本再加成6％或以下。

二、稅收征管難點(diǎn)

在石油石化生產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，存在以下管理難點(diǎn)，如果能夠解決這些疑難問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平將邁上一個(gè)新的臺階。

（一）產(chǎn)量監(jiān)控難

由于石化產(chǎn)品品種多、規(guī)格多，且配方或涉及商業(yè)機(jī)密或工藝十分復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其原料投入、產(chǎn)品產(chǎn)量情況；企業(yè)不愿主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供產(chǎn)品配比、物料投入等反應(yīng)真實(shí)成本的材料，因此造成稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控納稅人的實(shí)際產(chǎn)量困難。

（二）納稅人銷售數(shù)量核實(shí)難

納稅人產(chǎn)品的多樣性導(dǎo)致營銷運(yùn)輸模式特殊，對產(chǎn)品是否已發(fā)出、如何發(fā)出，以及銷售數(shù)量準(zhǔn)確性的核實(shí)帶來困難。

（三）稅前扣除核實(shí)難

納稅人所處行業(yè)是知識密集和資金密集型行業(yè)，前期生產(chǎn)準(zhǔn)備投入較大，成品油市場高度壟斷但化工產(chǎn)品市場競爭激烈，納稅人為生存、發(fā)展需要，研發(fā)投入和市場投入費(fèi)用較多，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對成本費(fèi)用的歸集、劃分，以及發(fā)生的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性的核實(shí)帶來較大困難。

（四）關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控難

石化行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈長、集團(tuán)性強(qiáng)等特點(diǎn)決定了其關(guān)聯(lián)交易頻發(fā)，各種主觀或非主觀的通過關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)的稅收籌劃，都可能導(dǎo)致國家稅收權(quán)益受損，且其集團(tuán)性不僅導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易發(fā)現(xiàn)難，管理也有困難。