一、稅收征管重點(diǎn)

按照我國(guó)分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，保險(xiǎn)公司根據(jù)應(yīng)稅的稅種不同分別接受國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的管理。國(guó)稅系統(tǒng)管轄保險(xiǎn)公司企業(yè)所得稅和自2016年5月1日起的增值稅。地稅系統(tǒng)管轄個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅和2016年5月1日前的營(yíng)業(yè)稅等稅種。由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，且稅款規(guī)模較大，一般都由各地直屬局（大企業(yè)管理局）直接管轄。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅采用“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的征收管理辦法。企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)匯總納稅企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的管理，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)分配稅款、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)檢查等一系列事項(xiàng)進(jìn)行管理。

2016年5月后，保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)管理。根據(jù)保險(xiǎn)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，基本實(shí)行就地匯總繳納。由于各地執(zhí)行差異，有些地區(qū)（如安徽）實(shí)現(xiàn)實(shí)行匯總地市級(jí)分公司繳納，有些地區(qū)（如遼寧、山東、河南等）匯總省級(jí)分公司繳納。因此，其增值稅的實(shí)際管轄級(jí)次也有所不同。

根據(jù)保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)保險(xiǎn)公司的稅收管理應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）加產(chǎn)品開發(fā)、保險(xiǎn)銷售環(huán)節(jié)、保單保全

加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)控，防止出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)銷售環(huán)節(jié)在傭金及手續(xù)費(fèi)的處理上，保費(fèi)收入確認(rèn)、視同銷售等問題上均存在產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可能。

（二）保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)

在保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)理賠費(fèi)用的監(jiān)控，防止出現(xiàn)虛增理賠費(fèi)用或無合法有效憑據(jù)稅前扣除等原因造成的稅款流失問題。

（四）保險(xiǎn)資金運(yùn)用環(huán)節(jié)

保險(xiǎn)資金的運(yùn)用存在三種模式，涉及保險(xiǎn)公司內(nèi)部、外部，以及多個(gè)相關(guān)部門，模式不同其產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也各有特點(diǎn)，需要區(qū)別分析。此外，與資金運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源和所反映的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)也并不完全公開透明，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)和確定稅收風(fēng)險(xiǎn)的難度。

二、稅收征管難點(diǎn)

保險(xiǎn)行業(yè)在實(shí)際稅收征管中具有如下難點(diǎn)：

（一）難監(jiān)控，征納稅雙方信息不對(duì)稱。保險(xiǎn)產(chǎn)品品種項(xiàng)目繁多，稅務(wù)人員較難對(duì)每項(xiàng)收入進(jìn)行有效監(jiān)控。由于保險(xiǎn)行業(yè)本身日常業(yè)務(wù)量大，賬證數(shù)據(jù)較多，各種應(yīng)稅行為經(jīng)常同時(shí)發(fā)生，保險(xiǎn)公司的應(yīng)稅行為就更加隱蔽。同時(shí)，各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)交叉混雜，新型保險(xiǎn)產(chǎn)品不斷產(chǎn)生，對(duì)各種應(yīng)稅行為的計(jì)稅依據(jù)核實(shí)比較難界定區(qū)分，加之相關(guān)的稅收政策多變，稅務(wù)部門實(shí)施全面監(jiān)管難度較大。

（二）難檢查，金融創(chuàng)新增加了檢查難度。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)大多為電子交易，增加了稅收檢查難度。時(shí)下，網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的普遍開展，保險(xiǎn)公司的應(yīng)稅行為更隱蔽和多樣化，這使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的監(jiān)控更加艱難，對(duì)應(yīng)稅行為的確定和收入的確認(rèn)，以及納稅期限、納稅所在地等提出了一系列問題，容易造成稅款的流失。而保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用業(yè)務(wù)具有金融產(chǎn)品特殊性，也加大了稅務(wù)人員的檢查難度，給征管工作帶來新的挑戰(zhàn)。

（三）難監(jiān)督，基層管理力量相對(duì)薄弱。保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)專業(yè)性非常強(qiáng)，各種保險(xiǎn)產(chǎn)品種類繁多，內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制復(fù)雜，這對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的基層稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和學(xué)習(xí)能力也提出了更高的要求。它需要稅務(wù)人員熟悉保險(xiǎn)方面的專業(yè)知識(shí)、保險(xiǎn)公司內(nèi)部的工作流程、計(jì)算機(jī)專業(yè)技能和會(huì)計(jì)知識(shí)等，對(duì)于基層的稅收管理部門而言，是一個(gè)不小的困難和挑戰(zhàn)。

（四）難協(xié)同，缺乏有效信息共享機(jī)制。稅務(wù)部門與保險(xiǎn)行業(yè)目前的信息共享還僅僅建立在填寫納稅相關(guān)申報(bào)表上，沒有構(gòu)建起長(zhǎng)效有效的信息共享機(jī)制。雙方信息溝通不暢，嚴(yán)重制約了稅務(wù)征管工作的順利開展。而運(yùn)用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的電子處理，建立與稅務(wù)部門的分享和溝通渠道，也有助于稅務(wù)部門對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管和保險(xiǎn)公司自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。